Z początkiem 2025 r. weszło w życie szereg istotnych zmian w zakresie podatków. Poniżej przedstawiam najistotniejsze z nich. Większość nowych regulacji obowiązuje już od 1 stycznia. Dlatego już czas najwyższy, by wiedzieć, z jakimi nowościami mamy w tym roku do czynienia:
Wprowadzony kasowy PIT to możliwość płacenia podatku dochodowego przez przedsiębiorców dopiero w momencie otrzymania zapłaty od kontrahenta, a nie jak obecnie – w chwili wydania towaru lub wykonania usługi, nie później, niż w dniu wystawienia faktury.
Ta sama sama zasada dotyczy zaliczania w koszty uzyskania przychodów faktur zakupowych od kontrahentów. W kasowym PIT podlegają one zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów dopiero w momencie zapłaty za zakupiony towar lub usługę.
Z metody kasowego rozliczenia PIT mogą skorzystać przedsiębiorcy prowadzący samodzielnie jednoosobową działalność gospodarczą:
- opodatkowaną według skali podatkowej, podatkiem liniowym, na zasadach IP BOX, ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych,
- jeżeli przychody z działalności w roku poprzedzającym rok podatkowy nie przekroczyły kwoty 1.000.000 zł,
- jeżeli nie prowadzą ksiąg rachunkowych,
- jeśli złożą właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego pisemne oświadczenie o wyborze metody kasowej.
- JPK CIT
Od dnia 1 stycznia 2025 r. najwięksi podatnicy CIT – o przychodach przekraczających 50 mln euro – zobowiązani są do prowadzenia ksiąg rachunkowych wyłącznie w formie elektronicznej oraz przesyłania ich bez wezwania do urzędu skarbowego po zakończeniu roku podatkowego (JPK-CIT), w terminie złożenia zeznania podatkowego CIT-8.
Podatnicy objęci nowymi obowiązkami muszą uzupełnić księgi rachunkowe o nowe dane, których wymagają urzędy podatkowe w ramach struktury logicznej JPK _KR_PD (podatek dochodowy) oraz JPK_ST (środki trwałe) – JPK CIT.
- Limit prowadzenia ksiąg rachunkowych
Od dnia 1 stycznia 2025 r. wzrósł też limit przychodów, po przekroczeniu którego przedsiębiorcy muszą prowadzić księgi rachunkowe. Osoby fizyczne, wspólnicy spółek cywilnych, spółki jawne osób fizycznych i spółki partnerskie zobowiązani są prowadzić księgi rachunkowe, jeżeli osiągną przychody równe lub przekraczające 2,5 mln euro. Do końca 2024 r. limit ten wynosił 2 mln euro.
Nowe limity mają zastosowanie do roku obrotowego rozpoczynającego się po dniu 31 grudnia 2024 r.
- Składka zdrowotna
Weszła też w życie pierwsza część zmian w zakresie opłacania składki zdrowotnej przez przedsiębiorców. Zmiany te polegają na:
- wyłączeniu z podstawy oskładkowania przychodów i kosztów związanych ze sprzedażą środków trwałych. Jest to rozwiązanie dobrowolne,
- obniżeniu minimalnej podstawy wyliczenia składki zdrowotnej. Od 2025 r. minimalna składka zdrowotna dla przedsiębiorców opodatkowanych na zasadach ogólnych, podatkiem liniowym oraz kartą podatkową wynosi 9% od 75 procent minimalnego wynagrodzenia. Minimalna składka zdrowotna wynosi po zmianach 314,96 zł miesięcznie.
- Zwolnienie z VAT dla małych firm działających w UE
Od dnia 1 stycznia 2025 r. weszły również w życie przepisy, które pozwalają małym przedsiębiorcom korzystać ze zwolnienia z VAT w różnych państwach Unii Europejskiej. Firmy, które mają siedzibę w innym państwie członkowskim UE, będą mogły uzyskać zwolnienie z VAT w Polsce. Natomiast polskie firmy, które prowadzą działalność w innych krajach członkowskich UE, mogą skorzystać ze zwolnienia na warunkach przewidzianych w tych krajach.
Żeby korzystać ze zwolnienia w różnych państwach członkowskich UE, firmy muszą spełnić określone warunki:
- Muszą zarejestrować się do zwolnienia w państwie siedziby firmy,
- ich roczny obrót we wszystkich krajach członkowskich UE nie przekroczy w poprzednim ani w bieżącym roku podatkowym 100 tys. Euro,
- ich sprzedaż w danym kraju nie przekroczy limitu zwolnienia podmiotowego z VAT, który obowiązuje w tym kraju (w Polsce to 200 tys. zł)
Firmy, które mają siedzibę w Polsce i chcą korzystać ze zwolnienia w innych krajach UE, muszą złożyć zgłoszenie rejestracyjne do Drugiego US Warszawa-Śródmieście oraz składać kwartalne raporty o obrotach w każdym państwie członkowskim UE, w którym prowadzą działalność – do właściwego dla nich urzędu skarbowego w Polsce.
- Zmiany w podatku od nieruchomości
Istotą zmian w zakresie podatku od nieruchomości jest zdefiniowanie w ustawie o podatkach i opłatach lokalnych takich pojęć, takich jak budynek, budowla, obiekt budowlany, roboty budowlane oraz trwałe związanie obiektu z gruntem. Zdaniem MF, celem nowych definicji i pojęć nie jest rozszerzenie zakresu opodatkowania majątku przedsiębiorców. Mogą jednak zdarzyć się sytuacje, w których budynek, budowla, urządzenie budowlane albo urządzenie techniczne zostanie zakwalifikowane inaczej niż dotychczas, co może spowodować zmianę wysokości obciążenia podatkowego.
Istotne jest przy tym to, że jeśli wprowadzenie nowych definicji budynku lub budowli wpływa na sposób płacenia przez firmę podatku od nieruchomości, należy złożyć do właściwego urzędu gminy – do dnia 14 stycznia 2025 r. – aktualizację informacji o nieruchomościach i obiektach budowlanych (IN-1).
Wójt, burmistrz lub prezydent miasta właściwy dla danej firmy uwzględni ją przy wydawaniu decyzji określającej wysokość podatku od nieruchomości na rok 2025.
Prowadząc działalność gospodarczą w formie spółki posiadającej osobowość prawną, jednostki organizacyjnej albo spółki niemającej osobowości prawnej, do dnia 31 stycznia 2025 r. występuje obowiązek złożenia deklaracji na podatek od nieruchomości na rok 2025, uwzględniając:
- zmiany wynikające z nowych definicji budynku oraz budowli,
- zmiany obowiązujące od dnia 1 stycznia 2025 r., na przykład zmiany stawek podatku od nieruchomości określonych przez radę gminy lub miasta.
Wyjątkowo, ze względu na wagę zmian w przepisach, można złożyć deklarację na podatek od nieruchomości na rok 2025 do dnia 31 marca 2025 r. Niemniej, chcąc skorzystać tej możliwości, należy do dnia 31 stycznia 2025 r., złożyć do wójta, burmistrza lub prezydenta miasta zawiadomienie o korzystaniu z dłuższego terminu na złożenie deklaracji. Jednocześnie należy obliczyć i wpłacić raty podatku w styczniu, lutym i marcu 2025 roku na podstawie wysokości podatku za rok 2024.
- Wyższe stawki akcyzy na wyroby tytoniowe
Od dnia 1 marca 2025 r. zaczną obowiązywać nowe – wyższe – stawki podatku akcyzowego na wyroby tytoniowe, wyroby nowatorskie oraz płyn do papierosów elektronicznych:
- Stawka akcyzy na papierosy wzrośnie o 25 procent do 345 zł/1000 szt.,
- Stawka akcyzy na tytoń do palenia wzrośnie o 38 procent do 260,14 zł/kg,
- Stawka akcyzy na cygara i cygaretki wzrośnie o 25 procent do 655 zł/kg,
- Stawka akcyzy na wyroby nowatorskie (podgrzewane wyroby tytoniowe) wzrośnie o 50 procent do 565,52 zł/kg,
- Stawka akcyzy na płyn do papierosów elektronicznych wzrośnie o 75 procent do 0,96 zł/ml.
